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(政策与解读)《关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》

来源:本站  作者:河南重联  

近日,税务总局连续发布了《关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》,明确了互联网物流平台企业可为符合条件的货物运输业小规模纳税人代开专用发票的试点要求。是营改增实施以来,货物运输业小规模纳税人开具增值税专用发票问题的创新突破,也是鼓励物流行业互联网平台发展,推进税收电子化的重要举措,在行业内引起热烈反响。文件的发布,赋予了物流平台新使命、新动能,也从此开启了物流行业数据控税的新征程。

国家税务总局

关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知

税总函〔2017〕579号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处:

为贯彻落实《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)精神,进一步优化纳税服务,提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票(以下简称专用发票)的便利性,促进物流业降本增效,税务总局决定,在全国范围内开展互联网物流平台企业代开专用发票试点工作。现将有关事项通知如下:

一、试点内容

经省国税局批准,互联网物流平台企业可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人代开专用发票,并代办相关涉税事项。

(一)在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路或内河货物运输服务,并办理了工商登记和税务登记。

(二)提供公路货物运输服务的,取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》;提供内河货物运输服务的,取得《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。

(三)在税务登记地主管税务机关(以下简称主管税务机关)按增值税小规模纳税人管理。

(四)注册为该平台会员。

二、试点企业的确定

纳入试点范围的互联网物流平台企业(以下称试点企业),应当具备以下条件:

(一)国务院交通运输主管部门公布的无车承运人试点企业,且试点资格和无车承运人经营资质在有效期内。

(二)平台应实现会员管理、交易撮合、运输管理等相关系统功能,具备物流信息全流程跟踪、记录、存储、分析能力。

试点企业代开专用发票不得收取任何费用,否则不得作为试点企业。

三、专用发票的开具

货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务,需要开具专用发票的,可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》(国家税务总局公告2017年第55号发布,以下称《管理办法》)的有关规定,就近向国税机关自行申请代开专用发票,也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票:

(一)试点企业仅限于为符合本通知第一条所列条件的货物运输业小规模纳税人(以下称会员),通过本平台承揽的货物运输业务代开专用发票。

(二)试点企业应与会员签订委托代开专用发票协议,协议范本由各省国税局统一制定。

(三)试点企业使用自有专用发票开票系统,按照3%的征收率代开专用发票,并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。

货物运输服务接受方以试点企业代开的专用发票作为增值税扣税凭证,抵扣进项税额。

(四)试点企业代开的专用发票,相关栏次内容应与会员通过本平台承揽的运输业务,以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储,以备核查。

(五)试点企业接受会员提供的货物运输服务,不得为会员代开专用发票。试点企业可以按照《管理办法》的相关规定,代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票,并据以抵扣进项税额。

四、涉税事项的办理

(一)试点企业代开专用发票应当缴纳的增值税,由试点企业按照《管理办法》的相关规定,按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳,并将完税凭证转交给会员。试点企业主管税务机关征收税款后,不再就同一笔业务代开专用发票。

(二)会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限,按规定计算增值税应纳税额,抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后,向主管税务机关申报纳税。

(三)试点企业办理增值税纳税申报时,代开专用发票对应的收入不属于试点企业的增值税应税收入,无须申报。试点企业应按月将代开专用发票和代缴税款情况向主管税务机关报备,具体报备内容由各省国税局确定。

五、工作要求

(一)营改增试点实施以来,货物运输业小规模纳税人增值税专用发票开具问题一直备受各方关注。开展互联网物流平台企业代开专用发票试点工作,是及时回应纳税人呼声,解决当前物流企业办税痛点、难点问题的有效途径,各地应高度重视,严格按照税务总局部署落实好试点工作。

(二)互联网物流平台企业代开专用发票试点工作由各省国税局组织实施,本着纳税人自愿的原则确定试点企业。本通知需要纳税人周知的事项,由省国税局制发公告。

(三)各地应积极推动试点工作开展,并加强试点企业的管理,对未按照本通知及现行有关规定,违规代开专用发票的,应立即取消试点资格并依法处理。

(四)各地要充分利用和挖掘互联网物流平台大数据资源,深入开展物流行业经济分析和税收风险管理工作,及时总结试点经验,提升试点成效。试点过程中发现的情况和问题,及时上报国家税务总局(货物和劳务税司)。

国家税务总局

2017年12月29日

文件发布后,对行业产生了哪些影响?平台企业有哪些看法?国内一些知名平台企业高层发表了一些看法。

观点1:

此文的意义重大:

1:第一次在税务征管层面承认了互联网平台的价值,文中强调了数据的意义,具有很强的面相互联网经济的导向,是突破以票控税走向以数据控税的开始。

2:2017年30号文和此579号文一起,构划出税务支持产业链形成的思路。

观点2:

国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知(税总函〔2017〕579号),对互联网物流平台企业无疑是一个重大利好,试点工作的开展既回应了纳税人的呼声,解决了当前物流企业办税痛点难点问题,又明确了互联网物流平台车货匹配业务、无车承运业务合规经营的发展方向,可以说我们迎来了一个物流信息平台政策发展的“春天”,一些困扰平台发展的顽疾和瓶颈问题有望得到解决。但在实际操作中,在执行层面仍有障碍:

一是文件规定申请代开发票的小规模纳税人(即个体司机)需办理工商登记和税务登记。由于绝大部分地区税务机关要求进行现场实名认证以完成税务登记,使得由平台方统一代个体司机进行税务登记、代开发票存在实质性障碍。

二是文件要求申请代开发票的小规模纳税人(即个体司机)需取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。实际操作中,由个体司机自行取得或由平台方代为办理《中华人民共和国道路运输经营许可证》还存在较大难度。当然,我也欣喜的看到这些税务政策支持的背后是国家层面希望物流行业能够降本增效,希望互联网+物流平台能够健康发展,我们应该给国家税务总局点赞!

观点3:

《管理办法》扩大了纳税渠道,全国就近通办满足了物流行业跨省经营的实际需要。《试点通知》决定开展互联网物流平台企业代开专用发票试点工作,并要求代开发票的小规模纳税人“注册为该平台会员”,便于充分利用和挖掘互联网物流平台大数据资源,既满足了纳税工作又推进了无车承运的开展,一箭双雕。

另外,《管理办法》还需深入解决物流行业的根本症结,如备案工作、按月申报纳税等还有很多不便,在实际执行中会制约落地效果,税总可进一步考虑如何提高小规模纳税人的备案意愿、机动车线上备案等事项。

观点4:

2017年12月29日,国家税务总局发布税总函〔2017〕579号《关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》。同日,国家税务总局配套579号税函发布了2017年第55号公告《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》以规范代开单位的发票代开行为。

目前境内道路货运行业由于部分承运人的经营规模较小,营业资质不全无法提供运输业增值税专用发票,同时也因发票存量有限,票种核定受限或经营地点离税务机关距离较远,代开流程繁琐,手续资料不全或发票流转不便等因素造成开具发票存在一定障碍。种种因素导致流转税(增值税)链条存在断点,造成发货委托人承担税收压力的同时其会计处理也不可避免地出现不合规现象。上述货运行业特征成为了税务机关管控环节中痛点难点,这同样也局限着承运人业务规模的拓展。2017年末发布的579号税总函、55号公告,标志着国家税务总局进一步深化税务系统“放管服”改革优化的正式启动,同时也为营改增以来的货运行业带来了一场及时雨。此举可提高货物运输业小规模纳税人使用增值税专用发票的便利,弥补了流转税链条的断点,缓解会员客户的税收压力,从而促进整个物流业降本增效。

但是,有以下几点需要关注:

1,新政明确指出,代开企业不得在代开行为中收入任何费用,但应不包括代开实际产生的增值税销项税额,代开企业代为开票并代缴的税款依旧需要向委托方收取,但例如收款方式,时间节点等未做表述。

2, 新政表述,企业代开发票行为不算做代开企业的应税收入,但实际代开行为所产生的应纳税额将从代开企业账户扣缴,账务处理规则未做表述。

3, 代开企业的涉税申报,因税务报表结构问题,目前无法单独剥离代开产生的销项税额,并且申报后的税收凭证也无法独立体现单次代开发票,同样问题还涉及增值附加税等,这些问题均需要等待地方税务局给予明确。

4, 代开企业除具备无车承运人资质外,新政所需还需具备试点企业资格,但未描述试点企业资格等同无车承运人还是需要额外申请。

因新政发布为国家税务总局的指导性文件,上述未尽事宜还需要由地方税务局机关详细制定后发布,该政策的实施特性也收到地方性政策影响,故全国各地将会不同的实施细则。

作为政策中的代表性平台企业,卡行会与行业协会同地方税务机关积极磋商,让政策尽快落地,共同制定及完善政策的实施细则,以相应国家对物流行业规范化,高效化的号召为己任,促进整个物流行业欣欣向荣。

观点5:

出台这一政策,对促进无车承运平台的健康发展,解决行业以往长期存在的个体司机难以开票,客户难以抵扣问题,有利于物流行业的降本增效和模式创新。

相关建议:

1、对于没有能力自开普通发票的货物运输业小规模纳税人,希望能够纳入试点范围,可以通过物流平台企业代开增值税普通发票。

2、对于月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的货物运输业小规模纳税人的暂免征收增值税优惠政策,在平台企业代开增值税专用发票并纳税后是否可以在自行申报时继续享受,文件中尚未提及,建议在后续文件中给予明确。

观点6:

该办法的推行解决目前车辆运输小规模纳税人开具发票的合规性问题,规范行业纳税,拓宽纳税渠道,稳定税源。社会个体车辆小规模纳税人可以随时就近向有资格的互联网平台申请开票,规避了隐性偷税漏税的风险,更大程度的规范了小规模企业的合法合规经营。对于政策具体操作细则将做进一步研究学习。

希望能有更多政策真正解决平台企业在与小规模纳税人合作中,企业经营的税负问题,期盼国家出台更多对互联网物流平台业务的支持政策文件。

观点7:

有了这个文件,才算是真正的有了一个开始,无车承运人试点越来越有那么些味道了。营改增后,整个链条里缺的就是司机这一环,现实运作中都是以企业的方式解决了司机断链的问题,这些企业包括了真正的运输企业、挂靠企业、甚至一部分票务企业,通过平台替司机代为开具增值税专用发票,是将整个链条映射到司机身上,确保了整个过程的真实可查。待到行业的个体司机都完成税务登记,所有的发票都能映射到司机,整个行业就再无虚开发票了,而作为主角的无车承运人试点企业,作为第一波参与者,有着接受政府公共平台监管的基础,更有着最基本的信息化基础,加上最新的要求将支付数据也同步后,借着这个政策就真正的实现了信息流,资金流,发票流的三流合一,也就只能真实的业务才能完全具备这些条件。有这些基础,国家再做宏观调控,物流行业的发展将会迎来春天,标准化、规范化、信息化的企业能迎来大的发展,未来值得期待。

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